关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
作者:法律资料网 时间:2024-07-26 13:20:37 浏览:9944
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关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
国家税务总局
关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表
二○○八年三月六日
企业所得税核定征收办法(试行)
第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于居民企业纳税人。
第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；
(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；
(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
行业
应税所得率(%)
农、林、牧、渔业
3-10
制造业
5-15
批发和零售贸易业
4-15
交通运输业
7-15
建筑业
8-20
饮食业
8-25
娱乐业
15-30
其他行业
10-30
第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕38号)同时废止。
湖北省人民政府办公厅关于印发《湖北省建设项目环境影响评价分级审批办法》的通知
湖北省人民政府办公厅
省人民政府办公厅关于印发《湖北省建设项目环境影响评价分级审批办法》的通知
鄂政办发〔2005〕103号
各市、州、县人民政府，省政府各部门：
现将《湖北省建设项目环境影响评价分级审批办法》印发给你们，请遵照执行。
二○○五年十月十日
湖北省建设项目环境影响评价分级审批办法
第一条为适应建设项目投资体制改革的需要，进一步规范建设项目环境影响评价分级审批管理，提高办事效率，依照有关法律法规和国家环境保护总局、国家发展和改革委员会《关于加强建设项目环境影响评价分级审批的通知》（环发〔2004〕164号）的规定，结合我省建设项目环境保护管理工作实际，制定本办法。
第二条本办法所称环境影响评价文件是环境影响报告书、环境影响报告表、环境影响登记表的统称。建设单位应按照《中华人民共和国环境影响评价法》的有关规定编制报送环境影响评价文件。
第三条省级环境保护行政主管部门负责审批下列建设项目的环境影响评价文件：
（一）国家环境保护总局负责审批外的国务院及国务院有关部门审批或核准的项目；
（二）省政府财政性投资项目，省政府及其有关部门核准、备案的建设项目；
（三）国家环境保护总局审批项目外的纸浆制造业、废纸造纸业、电视发射塔、广播台站、雷达、电力、通讯等豁免水平以上的电磁辐射项目和设备、核技术应用项目和设备、危险品码头、危险固废和医疗固废处理处置中心、自然保护区内或对自然保护区（含自然保护小区）有重大影响的建设项目；
（四）国家环境保护总局审批项目外的黑色金属冶炼加工工业、有色金属冶炼加工工业、电力、建材、石化、化工、医药、农药、印染、酿造、采掘、电镀、水利水电、公路铁路等行业总投资在5000万元以上（含5000万元）须编制环境影响报告书的建设项目；
（五）跨市（州）行政区域的建设项目和市（州）之间环境影响有争议的建设项目；
（六）省政府批准成立的各类开发区、工业园区、旅游风景区、跨行政区域的重点旅游区等的区域开发建设；
（七）法律法规规定的其它建设项目及国务院环境保护行政主管部门授权审批的建设项目。
第四条市（州）级环境保护行政主管部门负责审批下列建设项目的环境影响评价文件：
（一）省政府及其有关部门审批、核准、备案的项目中办公楼、宾馆、房地产、中小学校类项目；
（二）市（州）政府及其有关部门审批、核准、备案的建设项目；
（三）符合国家产业政策，总投资在5000万元以下的黑色金属冶炼加工工业、有色金属冶炼加工工业、电力、建材、石化、化工、医药、农药、印染、酿造、采掘、电镀、水利水电、公路铁路等行业须编制环境影响报告书的建设项目；
（四）跨县（市）行政区域的建设项目和县（市）之间对环境影响有争议的建设项目；
（五）省级以下（不含省级）开发区、工业园区、旅游风景区的建设；
（六）法律法规规定的其它建设项目及省级环境保护行政主管部门授权审批的建设项目。
第五条县级环境保护行政主管部门负责审批下列建设项目的环境影响评价文件：
（一）县政府及其有关部门审批、核准、备案的建设项目；
（二）其它不需备案的建设项目。
第六条进入各类开发区、工业园区、旅游风景区的建设项目按第三条、第四条分级管理权限进行审批管理。
第七条在风景名胜区、自然保护区、森林公园、生态旅游区、集中饮用水源保护区及其它需要特殊保护区域内的建设项目，审批环境影响评价文件前，应征求该旅游风景区、自然保护区、森林公园、生态旅游区、集中饮用水源保护区同级行业主管部门的意见。
第八条上级环境保护行政主管部门对下级环境保护行政主管部门超越法定职权、违反法定程序做出的环境影响评价审批决定，有权予以撤销。
第九条本办法自发布之日起执行，2000年2月16日发布的《省人民政府办公厅关于建设项目环境影响报告审批权限的通知》同时废止。
黑龙江省耕地保养条例
黑龙江省人大常委会
黑龙江省耕地保养条例
黑龙江省人大常委会
（1996年11月3日黑龙江省第八届人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过）
条例
第一条 为了加强耕地保养的管理，防止耕地质量下降，不断提高土壤肥力，切实保护耕地资源，根据《中华人民共和国农业法》等有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称耕地保养，是指对种植农作物的耕地地力的保护和对耕地土壤的人工培肥。
第三条 在本省行政区域内利用耕地种植农作物以及从事耕地保养活动的单位和个人，必须遵守本条例。
第四条 耕地使用必须坚持用地和养地相结合，做到养分投入和消耗平衡有余。
第五条 各级人民政府应制定耕地保养长期规划和年度指标，并在农业资金中每年安排一定数额的耕地保养专项资金。
第六条 县级以上人民政府农业行政主管部门负责本行政区域内耕地保养的监督管理工作，并组织实施本条例。
乡（镇）人民政府负责本行政区域内耕地保养的监督管理工作。
农垦、森工、监狱管理部门负责本系统的耕地保养管理工作，并接受同级人民政府农业行政主管部门的监督指导。
第七条 县级以上人民政府农业行政主管部门和乡（镇）人民政府应对本行政区域内利用耕地从事农业生产的经营组织和农业劳动者（以下简称耕地使用者）使用耕地的情况进行经常性检查，防止、纠正污染和破坏耕地行为。
第八条 对耕地保养工作中取得显著成绩的单位和个人，由人民政府给予表彰和奖励。
第九条 耕地使用者必须合理使用耕地，因地制宜地采取合理耕作方式。在风蚀、水蚀严重地区，可以实行少耕法或免耕法；在水份不足、土质粘重的旱作地区，推广深耕法；在坡地丘陵地区可以采用带状深层松土、沿等高线开犁沟、修蓄水池以及提高作物覆盖率等办法防止水土流失
。具体耕作方式由当地县级人民政府农业行政主管部门确定。
农业科研单位、农业院校、农业技术推广部门应加强有利于耕地保养的耕作制度研究，各级人民政府应给予鼓励和支持。
第十条 村、屯、场、队应加强农田防护林的养护，并有计划地进行更新，逐步实行方田林网化。应采取有效措施防止林木胁地。
第十一条 耕地使用者必须采取合理的耕暄措施，对所使用耕地每三年深松一遍。未按照规定深松或无力深松的，可由农业生产经营组织统一组织深松，其费用由耕地使用者承担。
推广秋季深施肥、翻整耕地制度，做到耕翻、耙地、镇压作业一次完成，提高土壤蓄水保肥能力。
第十二条 耕地使用者应采取合理的施肥方法，按测土配方施用化肥、微生物肥、作物专用肥等新型肥料和土壤调理剂、植物生长调节剂等。测土配方施肥方案由县级以上农业行政主管部门组织有关单位制定。
省人民政府计划管理部门每年应在化肥分配计划中安排一定数量的化肥，作为农业技术推广部门测土配方试验示范用肥。农业技术推广部门应加强测土—配方—加工—供肥—服务一条龙体系建设，为耕地使用者服务。
第十三条 推广使用的新型肥料及土壤调理剂、植物生长调节剂等，应按国农有关规定经省级以上人民政府农业行政主管部门审查登记。未经批准的，不准推广使用。
第十四条 耕地使用者应按规定施用有机肥料。每年每亩耕地施用有机肥的数量和质量由省人民政府农业行政主管部门规定。
各级人民政府应采取有利于稳定农村家庭联产承包责任制的具体措施，鼓励耕地使用者积造、使用有机肥。
第十五条 耕地使用者可以开发利用养畜积肥，秸秆沤制造肥，城市粪便和无害生活垃圾，绿肥作物，河泥、塘泥等有机肥源。
提倡农作物秸秆、根茬还田。
城镇人民政府应制定鼓励农民进城积肥的优惠政策，免收有关费用。
第十六条 农业生产经营组织应根据实际需要建立积造有机肥组织或队伍。各级人民政府应鼓励和支持单位和个人开发利用有机肥源加工生产成品有机肥料，实行工厂化生产、商品化经营、社会化服务。
农业劳动者应做到户有厕所、贮灰仓，畜有圈舍。
第十七条 向耕地提供的肥料和作为肥料的城市垃圾、污泥，必须符合国家的有关标准。禁止使用严重损耗土壤潜在肥力和破坏土壤结构的化学、生物肥料。
禁止使用不符合国家和地方规定控制标准的工业废水和城市污水灌溉农田。
第十八条 推广使用高效、低毒、低残留农药。禁止使用剧毒农药，限制使用长残留除草剂，防止对耕地造成危害。
农业技术推广部门应加强对使用农药的技术指导。
第十九条 塑料地膜使用后应及时清除、回收、创造条件加工利用。逾期不回收的，可由农业生产经营组织负责组织清除、回收，其费用由地膜使用者承担。
第二十条 耕地应当按地力划等定级。县级人民政府和国有农场应根据当地的具体情况制定耕地划等定级的具体办法，并建立地力档案。
农业生产经营组织应定期或在耕地承包经营权变更时，对耕地地力等级进行评定。
第二十一条 农业生产经营组织在发包耕地时，应按地力等级确定承包指标。在耕地承包合同中应有耕地深松、施用有机肥等耕地保养内容。
第二十二条 承包人未按承包合同规定投入保养耕地、造成地力下降的，应按当地投入标准向耕地发包方交纳地力补偿费用，将其纳入同级农业生产经营组织财务管理，由农业生产经营组织专款用于保养耕地；不按规定保养耕地、又不交纳地力补偿费用的，由发包方收回其承包耕地。
第二十三条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上农业行政主管部门或其委托部门给予以下处罚：
（一）违反本条例第十三条规定未经审查登记，擅自推广新型肥料和调理剂、生长剂，造成危害的，责令推广者向受害者赔偿经济损失，并对推广者处以受害面积应得经济收益一倍以内的罚款。
（二）违反本条例第十七条第一款规定使用具有严重损耗土壤潜在肥力和破坏土壤结构的化学、生物肥料以及城市垃圾、污泥造成污染的，责令使用者停止使用；继续使用的，给予警告并处以每吨10至50元的罚款。违反本条例第十七条第二款规定使用不符合国家和地方规定控制标
准的工业废水和城市污水灌溉农田的，责令使用者停止使用；继续使用的，处以使用面积所得经济效益一倍以内的罚款。
（三）违反本条例第十八条第一款规定，推广使用剧毒农药或使用长残留除草剂对耕地造成危害的，对推广使用者处以每亩10至50元罚款。
第二十四条 农业行政主管部门或其委托部门在实施行政处罚时，应按《中华人民共和国行政处罚法》规定执行。
第二十五条 当事人对行政处罚决定不服的，可按照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》申请复议或向人民法院起诉。
第二十六条 本条例由省人民政府农业行政主管部门负责应用解释。
第二十七条 本条例自颁布之日起施行。1988年7月27日黑龙江省人民政府发布的《黑龙江省耕地培肥规定》同时废止。
1996年11月3日
