中华人民共和国个人收入调节税暂行条例施行细则
财政部
中华人民共和国个人收入调节税暂行条例施行细则
财政部
第一条 本细则依据《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》（以下简称条例）第十七条规定制定。
第二条 条例第二条所说的纳税义务人，是指具有中国国籍、户籍，并在中国境内居住，取得条例规定纳税收入的公民。
第三条 条例第二条所说的个人收入，是指取得现金收入和实物、有价证券的收入。
实物的折价收入，应按取得关物时的凭证价格或当地国营商店零售价格折算。
有价证券的收入，应按取得有价证券时的当地金融市场的牌价折算。
第四条 条例第三条所说的各项收入，其范围如下：
一、工资、薪金收入，是指从机关、团体、部队、学校、企业、事业单位、个体工商业户以及其他单位和个人取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红以及各类津贴、补贴的收入。
二、承包、转包取得的收入，是指对国营、集体、联营企事业单位实行承包、转包、承租取得的个人收入。对承包转包收入中税前列支部分，应按现行财务制度有关规定，经税务部门审核减除后，并入综合收入征收个人收入调节税。对没有帐册凭证的个人承包收入，其扣费标准，由各
省、自治区、直辖市税务机关核定。
三、劳务报酬收入，是指从事设计、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、办学、新闻、广播、书画、雕刻、影视、录音、录像、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、展览、咨询、技术服务、介绍服务等项取得的收入。
四、财产租凭收入，是指出租房屋、机器、设施、车船以及其他动产、不动产的收入。
五、专利权的转让、专利实施许可和非专利技术的提供、转让取得的收入，是指专利权人将其专利权转让给他人或许可他人在一定时间和范围内使用其专利所取得的个人收入和非专利技术所有者将非专利技术有偿地提供转让他人所取得的个人收入。
六、投搞、翻译收入，是指稿酬、审稿及翻译取得的收入。
七、利息、股息、红利收入，是指存款、贷款及各种债券的利息收入以及投资的股息、红利收入。
八、其他收入，是指上述各项收入以外，经中华人民共和国财政部确定征税的收入。
第五条 条例第四条所说的超倍累进税率，是指将个人收入按全国不同类别的工资地区（工资类别地区按国家统一规定）划分为四个档次，每个档次都确定一个计税基数，以这个基数为一倍，未超过基数三倍的部分不征税，从超过基数三倍的部分起，按不同超倍数采用不同累进税率计
征。
第六条 超倍累进税率的计算公式：个人收入调节税应纳税额＝综合收入额×适用税率－速算扣除数（速算扣除数表附后）。
第七条 条例第七条第一款比例税率计算公式：每次收入不满4000元的，应纳税额＝（每次收入额－800元）×20％；每次收入4000元以上的，应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％。
条例第七条第二款比例税率计算公式：每次收入的应纳税额＝每次收入额×20％。
第八条 条例第七条第一款所说的每次收入，是指纳税人完成一件事物（务）的整个收入。不论是预付或分次支付，均应按一次计征。
第九条 条例第九条第二款所说的国家发行的金融债券，是指国家或经国务院特案批准发行的金融债券。
第三款所说的在信用合作社存款利息，是指在农村信用合作社或经国家银行批准的其他合作金融组织，个人取得不高于国家银行的存款利息。
第四款所说的补贴、津贴、是指由国务院、劳动人事部规定或报经国务院、劳动人事部批准而发给的副食品补贴、价格补贴、边远地区生活费补贴、营养补贴、取暖费以及海岛、井下、高温、野外、保健津贴。
第十条 条例第十条所说的支付单位源泉扣缴，是指支付条例第三条所列各应税项目的单位，对支付给纳税人达到条例规定纳税标准的个人收入，在支付的同时，必须按规定扣缴税款。
条例第十条所说的纳税人自行申报纳税，是指纳税人在取得条例第三条第一、二、三、四项收入，不论对单项收入扣缴或未扣缴税款，合并为月综合收入超过条例规定纳税标准的，纳税人必须自行申报纳税。已扣缴的税款，可持纳税凭证，在应纳税额中减除。
第十一条 扣缴义务人在履行扣缴义务时，应向纳税人开具扣缴的纳税凭证，并必须按月向当地税务机关报送月份扣缴凭证副联、支付外单位人员收入凭证副联及其汇总表等。
第十二条 自行申报纳税人同时在多处有收入的，应在工作单位所在地税务机关申报纳税；无工作单位的，应在户籍所在地税务机关申报纳税。
第十三条 扣缴义务人和自行申报纳税人如因特殊原因，不能按照条例规定期限报送纳税申报表的，应当在报送期限内提出申请，经主管税务机关批准，可以适当延长。
缴纳税款和报送纳税申报表期限的最后1日，如遇公休假日，可以顺延。
第十四条 纳税人取得外币收入的，按照填开纳税凭证当日国家外汇管理局公布的外汇牌价，折合成人民币计算缴纳税款。
第十五条 纳税人需要出境的，应当在未离境10天前向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。
第十六条 根据条例第十五条规定，个人收入调节税的征收管理，除本细则中具体明确的外，均按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《税收征管条例》）的规定办理。
第十七条 扣缴义务人未扣缴或者少扣缴的税款，税务机关应限期追缴；追缴不回的，由扣缴义务人在限期届满时负责补缴所欠税款。
第十八条 纳税人不按规定申报纳税和扣缴义务人不履行代扣代缴税款义务，或不向税务机关报送有关纳税资料以及拒绝税务机关监督检查等，税务机关除责令其限期纠正外，可酌情处以5000元以下的罚款。
第十九条 纳税人、扣缴义务人违反第十七条、第十八条规定造成漏税、欠税、偷税、抗税的，除按照本细则第十七条和第十八条的规定处理外，还应按照《税收征管条例》第三十七条、第三十八条的有关规定处理。
第二十条 税务机关根据条例和本细则规定，处以罚款的案件，应将处理决定书面通知当事人。
第二十一条 税务机关有权对纳税人的收入和纳税情况、扣缴义务人的扣缴税款情况进行检查。纳税人和扣缴义务人必须按规定据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。税务机关检查时，应当出示证件。
第二十二条 为加强个人收入调节税的征收管理，堵塞偷漏，各地税务部门之间要相互支持配合，建立必要的信息与资料传递制度。
第二十三条 本细则的解释权，属于中华人民共和国财政部。
第二十四条 本细则与《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》同时施行。
附：
个人收入调节税第一档次税率表
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适用地区 │ 六类和六类以下工资区
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地区计税基数 │ 100元 │ 税 率 │ 速算扣除数
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超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 400元以上至500元部分 │ 20 │ 80
四倍 │ 500元以上至600元部分 │ 30 │ 130
五倍 │ 600元以上至700元部分 │ 40 │ 190
六倍 │ 700元以上至800元部分 │ 50 │ 260
七倍 │ 800元以上部分 │ 60 │ 340
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个人收入调节税第二档次税率表
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适用地区 │ 七、 八 类 工 资 区
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地区计税基数 │ 105元 │ 税 率 │ 速算扣除数
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超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 420元以上至525元部分 │ 20 │ 84
四倍 │ 525元以上至630元部分 │ 30 │ 136.5
五倍 │ 630元以上至735元部分 │ 40 │ 199.5
六倍 │ 735元以上至840元部分 │ 50 │ 273
七倍 │ 840元以上部分 │ 60 │ 357
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个人收入调节税第三档次税率表
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适用地区 │ 九、 十 类 工 资 区
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地区计税基数 │ 110元 │ 税 率 │ 速算扣除数
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超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 440元以上至550元部分 │ 20 │ 88
四倍 │ 550元以上至660元部分 │ 30 │ 143
五倍 │ 660元以上至770元部分 │ 40 │ 209
六倍 │ 770元以上至880元部分 │ 50 │ 286
七倍 │ 880元以上部分 │ 60 │ 374
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个人收入调节税第四档次税率表
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适用地区 │ 十 一 类 工 资 区
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地区计税基数 │ 115元 │ 税 率 │ 速算扣除数
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超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 460元以上至575元部分 │ 20 │ 92
四倍 │ 575元以上至690元部分 │ 30 │ 149.5
五倍 │ 690元以上至805元部分 │ 40 │ 218.5
六倍 │ 805元以上至920元部分 │ 50 │ 299
七倍 │ 920元以上部分 │ 60 │ 391
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1986年12月10日
东莞市拥军优属实施办法
广东省东莞市人民政府
东莞市拥军优属实施办法
东府令第8号
《东莞市拥军优属实施办法》已经市人民政府同意，现
予发布，自发布之日起施行。
一九九八年八月四日
东莞市拥军优属实施办法
第一条为了进一步加强拥军优属工作，巩固国防，支持军队建设，维护社会稳定，根据国家有关法律、法规和《广东省拥军优属若干规定》，结合我市实际，制定本实施办法。
第二条全市所有机关、社会团体、企事业单位、城乡基层群众自治组织和公民，都应依法履行拥军优属职责和义务。
第三条各镇区人民政府应当切实加强对拥军优属工作的领导，建立和健全拥军优属工作目标管理责任制，把优抚保障纳入社会保障体系，及时解决拥军优属工作中存在的问题，保证拥军优属工作的落实。
第四条各镇区人民政府应当将拥军优属教育纳入爱国主义和全民国防教育计划。广播、电视、报刊等新闻媒体应当加强拥军优属宣传报道，培养拥军优属的良好社会风尚。
第五条各镇区人民政府应当按有关规定，保障当地驻军粮、油、煤、水、电等训练、生产、生活必需品的正常供应。
对部队战备、训练、营建和工农副业生产所需用地，国土管理部门应当按规定及时办理审批手续。
第六条各镇区人民政府应当采取有效措施，保护军事设施，维护部队营（库）区周边安全秩序。对破坏军事设施、盗窃、哄抢军事物资或到营（库）区滋扰闹事者，应当依法查处。
第七条各镇区人民政府和饔泄氐ノ挥Φ被С植慷右勒展矣泄毓娑构づ└币瞪疃Ｔ诠艺咴市矸段冢ど獭⑺拔窦靶幸抵鞴懿棵旁谖慷影炖砩砜芍ぁ⒂抵凑帐庇蚧中笆鄙笈桓饔泄夭棵庞Φ贝蛹际酢⑿畔ⅰ⒆式鸬确矫婊龀植慷拥纳疃?BR> 第八条无论以何种投资方式修建和何种经营方式管理的各种公路、桥梁，对军车一律免收通行费。公共场所的停车场，对军车一律免收停车费。
第九条市内所有机关、企事业单位，应当按规定接收转业、退伍军人。任何单位不得自行制定与转业、退伍安置政策相抵触的规定。符合安置条件，经安置部门分配安排的转业、复员、退伍军人，任何单位不得向其收取城市增容费以及其他附加费用。对拒绝接收转业、复员、退伍军人的单位，市政府责成接收单位从下达安置通知之日起发给安置对象基本工资。
第十条接收安置军队转业干部的部门和单位，应当根据工作需要和转业干部本人的德才条件、专业特长及在部队任职情况，合理安排使用。对在部队荣立二等功以上以及长期在边防、海岛、高原、沙漠工作和从事飞行、潜艇工作的转业干部，在工作安排上，应当给予适当照顾。师团职转业干部按国家有关规定安排相对应职务，暂不能安排相对应职务的，应当享受相应职级的待遇。
第十一条落实退伍军人工资、福利等方面的待遇。凡当年分配的退伍军人，应当按规定签订劳动合同，建立劳务关系。因接收单位责任造成退伍军人不能及时上岗工作的，由接收单位补发自安置部门开具安置介绍信之日起的工资。接收安置单位在一般情况下不得使其下岗待业。
第十二条对按规定条件批准随军随调的军人家属，实行指令性安置与自谋职业、自找单位相结合的办法，对未能安置工作的，由随军所在地的民政部门按不低于当地居民生活保障线的标准给予其本人生活补助，所需经费由市财政承担。对非组织原因而未安排工作的不予补助。随军子女入学、入托，不得收取转学费、集资费。
第十三条军队离退休干部和在乡二等以上革命伤残军人的医疗关系纳入当地公费医疗管理，医疗费用按国家有关规定执行，超支部分由市财政解决。随迁配偶和子女的就业、入学，优先安排，并免收城市增容费和各种集资费。
第十四条各镇区人民政府应当认真落实各项优抚政策。凡无固定收入的烈士父母、配偶、未成年子女以及抚养烈士长大的其他人可享受国家定期抚恤，在乡复员军人、伤残军人及带病回乡生活有困难的退伍军人可享受定期补助；上述对象享受抚恤定补后，生活仍有困难的，由各级政府给予临时补助照顾。光荣院、军休所等优抚事业单位开展的生产经营活动，税务部门应当按国家规定在税收上给予减免优惠。
第十五条对义务兵家属、享受定期抚恤的烈属、在乡革命伤残军人、孤老复员军人、带病回乡复退军人一律实行优待，优待经费实行镇区社会统筹，优待标准按《东莞市军人抚恤优待实施细则》执行，保证他们的生活不低于当地群众的平均水平。
第十六条各镇区应按有关规定建立拥军优属保障金，用于开展经常性的拥军优属活动、帮助优抚对象解决突发性的生活困难等。拥军优属保障金的使用，接受有关部门的监督。
第十七条凡在企业工作的烈军属、伤残军人，企业一般不得使其下岗待业；不适应现工作岗位的，应当通过培训、学习，使其尽快适应，或安排其它合适的岗位。
第十八条现役军人夫妻分居两地的，按规定到部队的探亲假应及时安排，车（船）费用由所在单位报销，规定假期内的工资、福利待遇不变。
第十九条各镇区对在部队立功受奖的战士，由镇区和基层单位组织人员到军属家中走访慰问，上门报喜，并给予一定的物质奖励，奖励办法按《东莞市征兵工作暂行规定》执行。
第二十条各镇区人民政府和有关部门要认真落实军队离退休干部、烈军属、革命伤残军人、孤老复员军人的政治待遇和生活待遇，组织他们参加各种政治学习和出席各类纪念、庆典活动及有关代表会；烈属、革命伤残军人、享受定期定额补助的孤老复员军人，到各级人民医院就诊时，分别凭“革命伤残军人证”和“优抚对象补助优待金领取登记证”，免收门诊挂号费，看病优先。医院应设立明显的优先优惠标志。
第二十一条市内规模较大的车站、码头，应设立军人购票专窗或军人购票优先窗口。市内的公园和虎门爱国主义教育基地有关项目应对现役军人免费开放。
第二十二条各镇区和有关单位应当坚持每年组织检查拥军优属有关政策的执行情况，对在拥军优属工作中做出突出贡献的单位和个人给予表彰、奖励。对违反本实施办法的单位和个人，视情况予以批评或处理。
第二十三条本实施办法自颁布之日起施行，过去的有关规定与本实施办法有抵触的，以本实施办法为准。
