关于清理检查“小金库”会计处理规定的通知

上一篇: 录音录像制品管理暂行规定
下一篇: 四川省人民代表大会常务委员会关于进一步加强禁毒工作的决定

江苏省国家税务局


江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)》的通知

苏国税发〔2007〕128号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
为进一步规范增值税汇总申报纳税企业的增值税征收管理，省局制定了《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时向省局反馈。
附件：《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)》




江苏省国家税务局

二OO七年七月八日

江苏省国家税务局
增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)

第一章 总则

　　第一条 为规范增值税汇总申报纳税企业（以下简称“汇总纳税企业”）的增值税征收管理，保障国家税收收入并兼顾汇总纳税企业总、分支机构所在地的财政利益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。
　　第二条 本办法所称汇总纳税企业，是指经有权国税机关批准，可由总机构(汇总区域内的管理机构)汇总其统一核算的分支机构增值税应税事项向其所在地主管国税机关申报或缴纳增值税的增值税一般纳税人。
　　第三条 汇总纳税企业应加强内部管理和控制，制定相关管理制度和措施，不断提高自身及其统一核算分支机构财务管理和核算的水平。
　　第四条 汇总纳税企业及其统一核算分支机构的主管国税机关应从支持发展、规范管理的角度出发，加强对汇总纳税企业的纳税辅导，及时帮助解决汇总申报纳税中存在的问题。
　　
第二章 审批管理

　　第五条 申请在省内跨市汇总申报缴纳增值税的企业，应由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，并逐级上报省局审批。申请在市内跨县（市）汇总申报缴纳增值税的企业，应由总机构向其所在地主管国税机关提出申请，报省辖市局审批(涉及地方财政利益调整的，报省局会省财政厅审批)。
　　第六条 申请汇总缴纳增值税企业应报送以下申请材料：
　　（1）汇总缴纳增值税的申请报告；
　　（2）总、分支机构营业执照、税务登记证副本复印件；
　　（3）纳入汇总申报纳税的《统一核算分支机构清册》(附表一，分支机构列至区县级)，内容包括分支机构名称、纳税人识别号、经营地址、开业时间、是否一般纳税人等情况；
　　（4）纳税人财务、会计管理制度和财务、会计软件及操作手册(一式两份，一份报有权审批机关，一份留总机构主管国税机关保存)；
　　（5）企业经营管理内控制度和信息管理系统及操作手册，信息管理系统应能实现实时监控、实时数据交换、库存管理、统一配送等功能；
　　第七条 总机构主管国税机关应对申请汇总申报纳税企业报送的上述资料应认真进行审核，对企业的生产经营、销售、核算、资金等内部监控管理情况还应进行实地核查，并出具书面报告，提出初审意见，与企业的申请资料一并逐级上报审批。审核及核查的主要内容为：
　　（1） 列入《统一核算分支机构清册》内的相关机构是否为总机构的统一核算分支机构；
　　（2） 各分支机构的营运资金、固定资产、存货等是否在总机构账册或报表中进行反映和记载；
　　（3） 总机构前三年是否有严重的税收违法行为或偷、骗税行为；
　　（4） 纳税人的内部管理制度及相关配套管理软件是否能够达到总机构对分支机构全面监管的程度。
　　第八条 经审批同意增值税汇总申报纳税的企业，其所属统一核算分支机构经申请可直接认定为一般纳税人，不纳入辅导期管理；其新增本省内统一核算的分支机构，在向其主管国税机关及总机构主管国税机关备案后可直接纳入统一申报纳税的范围。

第三章 核算管理

　　第九条 汇总纳税企业应按《中华人民共和国会计法》及《财政部关于增值税会计处理的规定》的有关规定，正确进行增值税进项税额、销项税额和应纳税额的会计核算，能准确提供总机构及各分支机构的相关税务和财务数据。
　　第十条 设在外县（市）的统一核算分支机构应设置以下账簿：存货明细帐、应收应付款项明细帐、销售收入明细账、银行存款及现金日记账，并保证与实物、款项相符。按规定可以不设置账簿或由总机构统一设置账簿核算的，分支机构必须按年保存由总机构提供的包括以上账簿记载内容的相关资料。

第四章 发票管理

　　第十一条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构需要使用发票的，应向各自所在地主管国税机关申请领购并使用。
　　第十二条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构增值税防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票和普通发票的报税均在各自所在地主管国税机关办理。
　　第十三条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构接收的增值税抵扣凭证的认证、采集和审核检查由各自所在地主管国税机关负责。
　　第十四条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构之间移送货物仅作为移库处理，不得开具发票。
　　
第五章 申报管理
　　
　　第十五条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构实现的增值税应税收入由总机构核算销项税额，取得的进项税额也一律汇总到总机构集中申报抵扣，并计算当月应纳增值税额。
　　第十六条 经有权机关审批的汇总纳税企业，应根据审批的结果分别按以下三种方式进行纳税申报：
　　（一）经批准采取“统一计算应纳税额，按销售额进行分配，由分支机构按收入级次分别预缴申报入库，由总机构汇总办理纳税申报”方式的：
　　1、总机构应按各分支机构的销售额对当月实现增值税进行分摊，如统一核算的增值税当月应纳税额为负数（即有留抵税额）的，不再计算分配，留待下期抵扣。
　　2、分支机构应分摊的增值税按以下公式计算：
　　各分支机构应分摊的增值税=总机构统一核算的当月应交增值税总额×（分支机构实现销售额÷总机构当月实现销售额总额）。
　　3、总机构应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》、和《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》（附表二），并传递给相关分支机构，作为分支机构在预缴申报时的附报资料。
　　4、汇总企业的分支机构应根据《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》所列本地区的增值税分配数向主管国税机关办理预缴申报，并及时将有关税款入库信息回馈给总机构。
　　5、总机构在收到各地分支机构增值税入库信息后，在每月10日前向主管税务机关办理纳税申报，结清税款。同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》及分支机构的入库证明(复印件)。
　　（二）经批准采取“统一计算应纳税额、统一申报、由总机构统一缴纳、年终由地方财政统一调整地方财政利益”方式的：
　　1、总机构应按月汇总编制《增值税纳税申报表》、以销售额比例为依据编制《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》，并传递给所属统一核算的分支机构，由分支机构报送所在地主管税务机关备查。
　　2、总机构应在次月申报期内向其主管税务机关办理增值税纳税申报并结清税款，同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》。
　　3、总机构应按年向审批的财政机关报送《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》的汇总表，作为财政机关调整地方财政利益的依据。
　　4、各分支机构不再办理增值税申报和缴纳增值税。
（三）经批准采取“统一计算应纳税额，按预先确定的比例进行分配，由分支机构根据分配比例计算的增值税按收入级次分别预缴申报入库，由总机构汇总办理纳税申报”方式的：
　　1、总机构每月按规定汇总计算当月增值税应纳税额。如增值税当月应纳税额为负数（即有留抵税额）的，不再计算分配，留待下期抵扣。
　　2、分支机构应分摊的增值税按以下公式计算：
　　各分支机构应分摊的增值税=总机构统一核算的当月增值税应纳税额×分支机构应分摊配税额的比例
　　3、总机构应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》、和《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》，并传递给相关分支机构，作为分支机构在预缴申报时的附报资料。
　　4、分支机构应根据《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》所列本地区的增值税应纳数向主管国税机关办理预缴申报，并须及时将有关税款入库信息回馈给总机构。
　　5、总机构在收到各地分支机构增值税入库信息后，在每月10日前向主管税务机关办理纳税申报，结清税款。同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》及分支机构的入库证明(复印件)。
　　　　　　　　　
第六章 日常管理
　　　　　　　　　
　　第十七条 汇总纳税企业及其所属统一核算分支机构，应按《税务登记管理办法》等相关规定向其主管国税机关办理税务登记。分支机构在办理税务登记时，除规定申请资料外还应提供总机构的税务登记证（副本）及与总机构实行统一核算的证明材料。
　　主管国税机关在办理税务登记时，应按规定在征管系统中加注汇总纳税企业标识。
　　第十八条 汇总纳税企业新设立和注销统一核算分支机构，无论是否在同一县（市），均应自变动之日起30日内到总机构主管国税机关办理变更税务登记。分支机构情况变化不符合汇总纳税条件的，总机构应在15日内向其主管国税机关报告。
　　总机构主管国税机关应将分支机构增加、减少及变化情况及时更新总机构税务登记记录。
　　第十九条 汇总纳税企业应加强对其所属统一核算分支机构销售收入、发票使用、认证报税、应设账簿等情况的内部监控管理。
　　第二十条 总机构所在地主管税务机关与分支机构所在地主管税务机关在日常征管中要加强信息交流和沟通，加强对汇总申报纳税企业的增值税申报、缴纳的管理。
　　1、总机构所在地主管税务机关应在每月申报期结束后10日内，填制《汇总纳税企业信息发布表》（附表三）并通过一定途径向分支机构所在地主管国税机关进行公布。
　　2、分支机构所在地主管税务机关应按月查阅总机构主管国税机关发布的相关信息，对分支机构纳税情况和有关信息进行核对。核对内容包括：增值税的申报、分配、入库及查补情况、专用发票认证情况等。
　　3、分支机构所在地主管税务机关应加强就地监管，按年组织对分支机构纳税情况的实地核查，可通过核查其发票领、用、存情况，结合其库存、银行往来及现金收、支等情况，监控其销售收入的真实性，对申报不符而少缴的税款应就地查补入库。
　　4、分支机构所在地主管税务机关对发现的分支机构存在的问题及查补税款情况应及时填写《汇总纳税企业查补税款反馈单》（附表四），并通过一定途径传递给总机构主管国税机关。
　　以上总分支机构主管税务机关之间的信息交换及沟通方式另行规定。
　　第二十一条 汇总纳税企业总机构所在地主管税务机关应于次年一季度内对汇总纳税企业上年度的涉税事项进行一次全面评估。对不符合汇总纳税条件的，应按审批权限上报有权机关，取消其汇总纳税资格。
　　第二十二条 汇总纳税企业的审批机关要加强对汇总纳税企业的监督管理，组织开展对已审批汇总纳税企业年度增值税情况核查。
　　
第七章 附则

　　第二十三条 本办法由江苏省国家税务局负责解释。
　　第二十四条 本办法自2007年7月1日起施行。
　　
　　附表1：《统一核算分支机构清册》
　　附表2：《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》
　　附表3：《汇总纳税企业信息发布表》
　　附表4：《汇总纳税企业查补税款反馈单》

附表一：

统一核算分支机构清册

总机构纳税人识别号： 纳税人名称：

纳税人识别号
分支机构名称
经营地址
开业时间
主管国税机关名称
主管国税机关代码
是否为增值税一般纳税人
负责人或联系人姓名
负责人或联系人电话

附表二：

增值税汇总纳税企业应交增值税分配表

填表单位： 税款所属期： 年 月 金额单位：元

序号
地区
本期应纳额合计
期末留抵税额
按销售额进行分配
按固定比例进行分配

本期销售额
销售额占总销售额比例（%）
应分配增值税
比例
应分配增值税

1
2
3
4
5
6
7
8
9

合计



100

100


一
省辖市一

--






1
县（区）一

--






2
县（区）二

--






3
县（区）三

--






4
县（区）四

--






二
省辖市二

--






1
县（区）一

--






2
县（区）二

--






3
县（区）三

--






4
县（区）四

--






三


1


2


3


4


四

1


2


3


4


单位负责人： 财务负责人： 制表人：

说明：本表按有生产经营活动的省辖市及所属县（区）明细填写。

附表三：

汇总纳税企业信息发布表

信息所属时期: 年 月 日 金额单位:元

总 机 构 信 息

名称
地 址
识别号
销售

收入
销项

税额
进项

税额
应纳

税额
应补(退)

税额
入库

税额
查补入库

税额



分 支 机 构 信 息

名称
地址
识别号
销售

收入
预缴

比例
预缴或分配税额
入库

税额
取 得 进 项 发 票
认证

相符

税额
查补入库税额
备注

种类
份数
金额
税额

合 计



发布单位: 信息发布日期: 年 月 日
说明:1、总机构“销售收入”指总机构本身的销售收入与各分支机构销售收入的总和。
2、分支机构“预缴比例”指分支机构按销售收入计算的比例或按预先设定的比例。

附表四：

汇总纳税企业查补税款反馈单

查补所属时期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：元



汇总纳税企业纳税人识别号

总机构名称


查 补 情 况

总机构或分支机构纳税人识别号

总机构或分支机构名称


地址

查补入库税额


查补税款入库时间

税票号码


发现的主要问题：


检查人： 检查日期： 年 月 日



发布单位： 发布日期： 年 月 日



税法查询
(年) 第号
高级搜索

基本法规
征收管理类
流转税类
所得税类
资源、财产税类
目的、行为税类
农业税类
进出口关税

安徽省合肥市人民政府


合肥市国有企业法定代表人离任审计暂行规定

合肥市人民政府令第53号　


　　
　　第一章 总 则
　　
　　第一条 为保障企业国有资产的保值增值，客观公正评价企业法定代表人任期内的经营业绩，根据《中华人民共和国审计法》，结合本市实际，制定本规定。


　　第二条 本规定所称离任审计，是指国家审计机关、企业主管部门内部审计机构、社会审计机构(以下统称审计组织)对因任期届满、转任、晋升、调动、辞(免) 职、退休等原因不再担任职务的企业法定代表人任期内的经济责任进行的审


　　第三条 本规定适用于市、县(区)属国有企业及国有资产占控股或主导地位的公司制企业和占有国有资产的集体企业的法定代表人的离任审计工作。


　　第四条 市、县(区)审计机关主管本辖区内国有企业法定代表人离任审计工作，对社会审计机构(指审计师事务所、会计师事条所，下同)和企业主管部门内部审计机构(以下简称部门内审机构)的离任审计工作进行指导、监督，并考核确认其从事离任审计资


　　第五条 企业法定代表人离任必须实行经济责任审计。在审计组织作出审计结论前，不解除离任者的经济责任。


　　第六条 离任审计工作应遵循客观、及时、真实性原则。
　　
　　第二章 审计管辖
　　
　　第七条 企业法定代表人离任审计按下列分工分别由国家审计机关、经同级国家审计机关确认资格的部门内审机构和社会审计机构实施：

(一)市属大型企业法定代表人离任，由市审计机关审计；

(二)市属未确定企业类型的商业企业法定代表人的离任审计管辖，由市审计机关提出意见，报市人民政府确定；

(三)市属中小型企业及未确定企业类型的商业企业以外的其他企业法定代表人离任，由部门内审机构或市社会审计机构负责审计；

(四)县(区)属企业法定代表人离任审计管辖，由县(区)审计机关确定。
　　第八条 审计组织进行离任审计时应依据法律、法规、规章和企业章程及依法订立的企业经营目标合同、协议进行。实施审计时应主要审查下列内容的真实性：

(一)任期经营目标、主要经济指标的完成情况；

(二)企业资产、负债、损益情况；

(三)企业资产的保值、增值指标及企业发展后劲和潜力；

(四)企业职工人均收入水平和职工生活福利状况；

(五)企业遵守国家财经法纪和贯彻执行国家宏观经济调控政策的情况；

(六)企业经营管理、财务管理状况以及与离任审计相关的其它事项。


　　第九条 审计时限，一般以企业法定代表人任期为限。重大问题涉及以前年度的，审计组织有权追溯，但应分清阶段和责任。
　　
　　第三章 审计程序与审计结论
　　
　　第十条 同意或决定企业法定代表人离任的机关或部门，应将任免文件抄送同级审计机关。企业主管部门在决定企业法定代表人离任的任免文件下达后5日内或企业法定代表人任期届满或中止任期前2个月，按照本规定第七条分工向审计组织书面提出离任审计申请或委托，并通知离任者所在单位做好接受审计的准备工作。审计组织收到离任审计申请或委托后5日内作出受理决定。社会审计机构受理离任审计申请或委托，应当与企业主管部门或企业签订协议书。


　　第十一条 审计组织应在实施离任审计前3日组成审计组并向被审计单位送达审计通知书或协议书副本。


　　第十二条 审计组实施审计期间，被审计单位应积极配合，提供必要的工作条件和下列资料：

(一)财务计划、会计凭证、会计帐簿、会计(统计)报表等有关文件资料；

(二)企业年度资产盘存、变动及债权债务清理的有关资料；

(三)企业章程、经营目标合同或协议、生产经营计划及经营决策资料；

(四)离任者的述职报告和单位工作总结；

(五)有关生产经营管理制度方面的资料以及与离任审计事项有关的其他资料。


　　第十三条 审计组应自实施审计之日起1个月内终结对被审计单位的审计工作。有特殊情况需要延长的，经过派出其工作的审计组织批准，可以延长1个月。 因被审计单位和离任者未能有效配合审计组的审计工作，致使审计期限延误的，审计组应在审计报告中予以说明。


　　第十四条 审计组实施离任审计工作结束后，应当向派出其工作的审计组织提交离任审计报告或查证报告，但在提交上述报告之前，应当征求被审计单位和离任者的意见。被审计单位和离任者应当自接到审计报告或查证报告之日起10日内签署书面认可或异议意见送交审计组或派出其工作的审计组织。被审计单位和离任者逾期不签署意见的，视为对审计报告或查证报告的认


　　第十五条 审计组织应当自接到审计报告或查证报告之日起30日内予以审定并依法作出审计评价、出具审计意见或查证报告，送达被审计单位。


　　第十六条 审计组织出具的离任审计结论文书送达被审计单位及离任者的同时，应抄送有关干部任免机关、企业主管部门。离任审计结论应作为对企业法定代表人经营业绩考核、人事安排和明确责任、承包兑现分配的重要依据。干部任免机关、企业主管部门和被审计单位接到离任审计结论文书后，应及时将离任者任免情况和企业落实审计意见的情况，书面反馈给同级审计机关。


　　第十七条 审计机关作出的审计决定，被审计单位必须执行。如有异议，可在收到审计决定之日起15日内向同级人民政府或上一级审计机关申请复议。复议期间，原审计决定不停止执行。同时对离任的企业法定代表人暂停安排新的职务。 被审计单位和离任者对部门内审机构以单位名义出具的离任审计结论文书如有异议，可以向该内审机构所在单位主要负责人提出申诉，该主要负责人应当及时处理。 被审计单位和离任者对社会审计机构出具的离任审计查证报告如有异议，可在收到离任审计查证报告之日起15日内向社会审计机构的行政主管部门申请复审，受理复审申请的行政主管部门应及时作出处理决
　　
　　第四章 监督管理
　　
　　第十八条 审计机关应做好对部门内审机构、社会审计机构离任审计质量的日常指导与监督工作。


　　第十九条 被审计单位或离任者认为实施离任审计的审计人员与其有利害关系或有其他关系可能影响审计公正时，有权有要求审计人员回避。审计人员认为自己与被审计单位或离任者有利害关系或其他关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，分别由国家审计机关和部门内审机构、社会审计机构的主管部门决


　　第二十条 被审计单位和有关人员有责任向审计组如实反映情况，提供报表、帐册、文件和资料，积极配合审计人员依法执行职务。拒绝、阻碍审计人员依法执行职务或隐瞒真实情况的，依照《中华人民共和国审计法》的有关规定处


　　第二十一条 对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为和违反《中华人民共和国审计法》的行为应依法给予处理、处罚的，由同级审计机关在法定职权范围内作出审计决定。部门内审机构和社会审计机构也可向有关部门提出处理、处罚建


　　第二十二条 审计组织和审计人员办理离任审计事项应实事求是、客观公正、保守秘密，不得徇私舞弊、泄露国家秘密或商业秘密。违者，由其所在单位、上级主管部门或行政监察机关给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责
　　
　　第五章 附则
　　
　　第二十三条 国有资产不占控股或主导地位的公司制企业的法定代表人以及中外合资、合作企业的中方派出的法定代表人，其离任需要审计的，可参照本规定执行。


　　第二十四条 社会审计机构承办离任审计事项所收取的费用，应按物价部门核定的标准执行。


　　第二十五条 本规定由合肥市审计局负责解释。


　　第二十六条 本规定自1997年1月1日起施行。

1996年10月23日