关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知
国务院国有资产监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会文件
国资评价〔2003〕78号
关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：
为加强对企业国有资产的监督管理，规范企业清产核资经济鉴证工作，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及清产核资的有关规定，我们制定了《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》，现印发给你们。请结合企业实际，认真执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
国务院国有资产监督管理委员会
二○○三年九月十八日
国有企业清产核资经济鉴证工作规则
第一章 总则
第一条 为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资经济鉴证行为，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（以下简称《办法》）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
第二条 本规则适用于组织开展清产核资工作的企业以及承办企业清产核资经济鉴证及专项财务审计业务的有关社会中介机构（以下简称中介机构）。
第三条 本规则所称清产核资经济鉴证工作，是指中介机构按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账（以下简称损失及挂账）进行经济鉴证，对企业清产核资结果进行专项财务审计，以及协助企业资产清查和提供企业建章健制咨询意见等工作。
第四条 本规则所称中介机构主要是指具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所等。
第五条 中介机构在企业清产核资经济鉴证工作中，应根据《办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析基础上，对企业提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，提出鉴证意见，出具清产核资专项财务审计报告和经济鉴证证明。
第二章 中介委托
第六条 按照《办法》规定，除涉及国家安全的特殊企业外，企业开展清产核资工作均须委托中介机构承办其经济鉴证业务，并应当依法签订业务委托约定书，明确委托目的、业务范围及双方责任、权利和义务。
第七条 企业按照国家有关法律法规规定或者特定经济行为要求申请进行清产核资的，以及企业所属子企业由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动（涉及控股权转移）需开展清产核资的，由企业母公司统一委托中介机构，并将委托结果报同级国有资产监督管理机构备案。
第八条 企业根据各级国有资产监督管理机构的要求必须开展清产核资工作的，以及企业母公司由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动（涉及控股权转移）需开展清产核资的，由同级国有资产监督管理机构统一委托中介机构。
第九条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，必须具备以下条件：
（一）依法成立，具有经济鉴证或者财务审计业务执业资格；
（二）3年内未因违法、违规执业受到有关监管机构处罚，机构内部执业质量控制管理制度健全；
（三）中介机构的资质条件与委托企业规模相适应。
第十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构专业工作人员应当具备以下条件：
（一）项目负责人应当为具有有效执业资格的注册会计师、注册评估师、律师等；
（二）相关工作人员应当具有相应的专业技能，并且熟悉国家清产核资操作程序和资金核实政策规定。
第十一条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构或者相关工作人员，与委托企业存在可能损害独立性利害关系的，应当按照规定回避。
第十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构在接受企业委托后，应当根据清产核资经济鉴证业务量需要，选定相对固定的专业人员参加清产核资经济鉴证工作，以保证工作按期完成。
第三章 损失及挂账鉴证
第十三条 企业在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应当委托中介机构进行经济鉴证：
（一）企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的；
（二）企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失；
（三）企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损；
（四）企业各项盘盈和盘亏资产；
（五）企业各项潜亏及挂账。
第十四条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构和相关工作人员应当实施必要的、合理的鉴证程序：
（一）督促和协助企业及时取得相关损失及挂账的具有法律效力的外部证据；
（二）在企业难以取得相关损失及挂账具有法律效力的外部证据时，中介机构及相关工作人员应当要求企业提供相关损失及挂账的内部证据；
（三）中介机构赴工作现场进行深入调查研究，取得相关调查资料；
（四）根据收集的上述材料，中介机构进行职业推断和客观评判，对企业相关损失及挂账的发生事实和可能结果进行鉴证；
（五）通过认真核对与分析计算，对企业相关损失及挂账的金额进行估算及确认；
（六）对收集的上述材料进行整理，形成经济鉴证材料；
（七）出具鉴证意见书。
第十五条 企业损失及挂账的鉴证意见书应符合以下要求：
（一）对于企业的相关损失及挂账应按照类别逐项出具鉴证意见；
（二）鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确。
第十六条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构及相关工作人员必须认真查阅企业有关财务会计资料和文件，勘察业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；对企业故意不提供或者提供虚假会计资料和相关损失及挂账证据的，中介机构及相关工作人员有权对相关损失及挂账不予鉴证或者不发表鉴证意见。
第四章 专项财务审计
第十七条 企业清产核资专项财务审计业务，原则上应当由一家中介机构承担，但若开展清产核资的企业所属子企业分布地域较广，清产核资专项财务审计业务量较大时，多家中介机构（一般不超过5家）可以同时承办同一户企业的清产核资专项财务审计业务，并由承担母公司专项财务审计业务的中介机构担任主审，负责总审计工作。
第十八条 主审中介机构一般应承担企业清产核资专项财务审计业务量的50%以上（含50%），负责全部专项审计工作的组织、协调和质量控制，并对出具的企业清产核资专项财务审计报告的真实性、合法性负责。
第十九条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当实施必要的审计流程，取得充分的审计证据。具体包括：
（一）制定清产核资专项财务审计工作计划，明确审计目的、审计范围和审计内容，拟定审计工作基础表和审计工作底稿格式，并对参加专项审计工作的相关审计人员进行培训；
（二）对企业清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证企业清产核资基准日账面数的准确；
（三）负责企业资产清查的监盘工作；
（四）核对、询证、查实企业债权、债务；
（五）对企业损失及挂账进行审核，协助和督促企业取得损失及挂账所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计；
（六）出具企业清产核资专项财务审计报告。
第二十条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当审计的重点事项有：
（一）货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；
（二）应收款项：重点审计应收款项的账龄分析及其回函确认的情况，坏账损失的确认情况；
（三）存货：重点审计存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货；
（四）长期投资：重点审核企业的长期投资产权清晰状况、核算方法、被投资单位的财务状况等；
（五）固定资产：重点审计固定资产的主要类型、折旧年限、折旧方法和使用状况；
（六）在建工程：重点审计在建工程的主要项目和工程结算情况，停建和待报废工程的主要原因；
（七）待摊费用、递延资产及无形资产：重点审计是否存在潜亏挂账的项目；
（八）各类盘盈资产：重点审计盘盈的原因和作价依据；
（九）各类盘亏资产：重点审计盘亏的原因、责任及金额；
（十）各项待处理资产损失：重点审核其申报审批程序是否符合企业内部控制制度和相关管理办法及相关政府部门的有关规定；
（十一）企业的内部控制制度：重点审计企业内部控制制度是否健全、有效。
第五章 审计报告
第二十一条 在实施了必要的审计流程和收集了充分、适当的审计证据后，承办企业清产核资专项财务审计业务的中介机构应当及时出具企业清产核资专项财务审计报告。
第二十二条 对于单独承办同一企业全部清产核资专项财务审计业务的中介机构，不仅应当出具该企业清产核资专项财务审计报告，还应当对该企业有较大损失的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告。
第二十三条 对于同时承办同一企业清产核资专项财务审计业务的多家中介机构，应当分别对其审计的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告，并报送主审中介机构，主审中介机构在此基础上出具企业清产核资专项财务审计报告。
第二十四条 企业清产核资专项财务审计报告的基本格式为：
（一）封面：标明清产核资专项审计项目的名称、中介机构名称、项目工作日期等；
（二）目录：应对专项审计报告全文编注页码，并以此列出报告正文及附表或者附件的目录；
（三）报告正文：应做到内容真实、证据确凿、依据充分、结论清楚、数据准确、文字严谨；
（四）相关工作附表及附件：
1.损失挂账分项明细表；
2.损失挂账申报核销项目审核说明；
3.损失挂账的证明材料（应当分类装订成册，若证明材料过多，则作为备查材料）；
4.主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；
5.其他有关材料。
第二十五条 清产核资专项审计报告正文的格式为：清产核资工作范围、清产核资行为依据及法律依据、清产核资组织实施情况、清产核资审核结果、清产核资处理意见、中介机构认为需要专项说明的重大事项及报告使用范围说明等。
第二十六条 在损失挂账分项明细表中，应当将企业申报处理的损失挂账按单位和会计科目逐笔列示。具体格式为：损失项目名称、损失原因、发生时间、项目原值、申报损失金额、企业处理意见、关键证据及索引号和中介机构处理意见等。
第二十七条 在损失挂账申报核销项目审核说明中，中介机构应当对损失挂账分项明细表中列示的各类损失项目，按单位和会计科目逐项编写损失挂账项目说明。具体格式为：序号、申报损失项目名称、申报核销金额（以人民币元为单位）、关键证据、中介机构的审核意见等。
第二十八条 中介机构及相关审计人员在清产核资专项财务审计报告中应当重点披露的内容有：
（一）企业的会计责任和中介机构的审计责任；
（二）审计依据、审计方法、审计范围和已实施的审计流程；
（三）对企业损失及挂账的核实情况；
（四）处理损失及挂账，对企业的经营和财务状况将产生的影响；
（五）在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项；
（六）在清产核资专项财务审计工作中发现的企业重大资产和财务问题以及向企业提出的有关改进建议；
（七）对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见。
第六章 工作责任与监督
第二十九条 企业负责人对企业提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；中介机构对所出具的清产核资专项财务审计报告和损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。
第三十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员应认真遵循相关执业道德规范：
（一）严格按照《办法》和国家有关财务会计制度规定，认真做好企业清产核资损失及挂账经济鉴证和专项财务审计工作；
（二）恪守独立、客观、公正的原则，做到诚信为本，不虚报、瞒报和弄虚作假；
（三）认真按照业务约定书的约定履行责任；
（四）严守企业的商业秘密，未经许可不得擅自对外公布受托企业的清产核资结果及相关材料。
第三十一条 国有资产监督管理机构负责中介机构及相关工作人员的企业清产核资经济鉴证监督工作，建立企业清产核资经济鉴证质量抽查工作制度，对中介机构出具的清产核资专项财务审计报告和企业损失及挂账经济鉴证意见的质量进行必要检查和监督。
第三十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员在实际工作中违反国家有关法律法规规定的，国有资产监督管理机构可及时终止其清产核资经济鉴证业务，并视情节轻重，移交有关部门依法进行处罚；触犯刑律的，依法移送司法机关处理。
第三十三条 在国有资产监督管理机构对资金核实结果批复后，承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构应当及时协助企业按批复文件的要求进行调账。
第七章 附则
第三十四条 企业和承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管好清产核资各类工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作。
第三十五条 本规则自公布之日起施行。
安徽省档案条例
安徽省人大
安徽省档案条例
安徽省人民代表大会
1997年11月2日安徽省第八届人民代表大会常务委员会第三十四次会议通过，自1998年1月1日起施行。
第一章 总 则
第一条 为了加强档案事业建设，有效地保护和利用档案，为国民经济和社会发展服务，根据《中华人民共和国档案法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称档案，是指过去和现在的国家机构、企业事业单位、社会组织以及个人从事政治、军事、经济、科学、技术、文化、宗教等活动直接形成的对国家和社会有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。
第三条 本省行政区域内的国家机关、党派、团体、武装部门、企业事业单位和其他组织（以下统称单位）以及公民都有保护档案的义务。
第四条 各级人民政府应当加强对本行政区域内档案工作的领导，把档案事业的建设列入国民经济和社会发展计划，建立健全档案机构，确定必要的人员编制，统筹安排发展档案事业所需的经费，逐步实现档案管理现代化。
第五条 各单位应当加强对档案工作的管理，为档案工作创造条件，保障档案工作的开展。
第六条 档案工作实行统一领导、分级管理的原则，维护档案的完整与安全，便于社会各方面利用。
第七条 各级人民政府应当对在档案工作中作出显著成绩的或者向国家捐赠重要、珍贵档案的单位和个人给予表彰和奖励。
第二章 档案机构及其职责
第八条 省档案行政管理部门主管全省档案事业，对全省的档案工作实行统筹规划，组织协调，监督和指导。
市（地）、县（市、区）档案行政管理部门主管本行政区域内的档案工作，并实行监督和指导。
乡（镇）人民政府应当确定专人负责本机关的档案工作，并对所属单位和村民委员会、居民委员会的档案工作进行指导。
第九条 县级以上人民政府档案行政管理部门应积极开展档案法律法规的宣传工作，依法行使档案执法监督检查权，加强对企业事业单位档案工作的监督和指导，并依法对违反档案法律、法规的行为进行查处。
第十条 各单位的档案机构及其工作人员负责保管本单位的档案，并对所属单位的档案工作进行监督和指导。
省人民政府各部门的档案机构，经省档案行政管理部门审定，可以制定本系统专业档案工作的业务标准和技术规范。
第十一条 县级以上各级各类档案馆，是集中管理档案的文化事业机构，负责接收、收集、整理、保管和提供利用各分管范围内的档案。
综合档案馆按县级以上行政区划设置。专门档案馆和部门档案馆的设置由省档案行政管理部门统筹规划，报省人民政府批准。综合档案馆、专门档案馆和部门档案馆收集档案的范围，由省档案行政管理部门会同省有关主管部门制定。
企业、事业单位设置档案馆及其收集档案的范围，按国家和省有关规定执行。
第十二条 从事档案工作和档案鉴定、评估的人员，应当经省档案行政管理部门考核，取得资格证书。
第三章 档案的管理
第十三条 单位及其工作人员在公务活动中形成的材料，按照国家有关规定属于归档范围的，应定期完整地向本单位档案机构或者档案工作人员移交，集中管理，其它部门和个人不得据为己有或者拒绝归档。
第十四条 单位必须按国家规定，定期向档案馆移交档案。
第十五条 举办重大的政治、经济、科学、技术、文化、卫生、体育、外事、宗教等活动，组织和承办单位应当通知同级档案行政管理部门；活动中形成的材料应当收集齐全，并在活动结束之日起60日内到同级档案行政管理部门办理档案登记。
第十六条 基本建设工程和技术改造项目验收、科学技术成果鉴定、重要设备开箱和其他技术项目的验收、鉴定，应有本单位的档案工作人员参加，验收应当归档的材料。
县级以上人民政府确定的重点建设工程和重大科学技术研究项目形成的档案，由同级档案行政管理部门和有关主管部门的档案机构验收。
第十七条 综合档案馆应当加强对具有地方特色的档案、重大事件档案和著名人物档案的收集和保护。
第十八条 综合档案馆和专门档案馆可以向社会征集、征购档案，可以接受捐赠寄存的档案。
第十九条 档案所有权的确认和变更，按照国家和省有关规定执行。
第二十条 档案馆和其他档案机构应当建立、健全档案管理制度，配置适宜保管档案的库房、设施和设备，采用先进技术和消防措施等，确保档案的安全。
第二十一条 销毁档案必须按国家规定的程序和办法进行。禁止擅自销毁档案。
第二十二条 禁止出卖属于国家所有的档案。
属于国家所有的档案的复制件，需要赠送、交换、出卖的，按国家有关规定办理。
第二十三条 集体所有的和个人所有的对国家和社会具有保存价值或者应当保密的档案，档案所有者应当妥善保管。
前款所列档案，档案所有者可以向综合档案馆和专门档案馆捐赠、寄存或者出卖。需要向综合档案馆和专门档案馆以外的单位或者个人出卖的，应当按照国家有关规定由县级以上人民政府档案行政管理部门批准。禁止倒卖牟利。禁止卖给或者赠送给外国人。
第二十四条 属于国家所有的档案和本条例第二十三条第一款所列的档案以及这些档案的复制件，单位和个人需要携带、运输、邮寄出境的，一般应提前30日向所在地的市（地）、县（市、区）档案行政管理部门提出申请，经初审后，报省档案行政管理部门审批。海关凭批准文书查
验放行。
第四章 档案的利用和公布
第二十五条 档案馆和其他档案机构应当改善条件，简化手续，为各方面利用档案服务。
第二十六条 利用和公布档案，应当遵守国家保密规定，不得损害国家、集体或者个人的合法权益；涉及知识产权的，必须遵守法律、法规有关保护知识产权的规定。
第二十七条 档案馆应当按国家规定向社会开放档案；定期公布开放档案的目录。
综合档案馆和专门档案馆保管的档案，按国家法律法规规定的期限和条件向社会开放。已到开放期限的档案，档案馆必须审查。涉及国家安全或者重大利益以及其他到期需要保密不宜开放的档案，可以延期开放。
第二十八条 档案馆提供利用的档案，应当用复制件或者缩微品代替原件。档案的复制件和缩微品，盖有档案保管单位印章的，具有与档案原件同等的效力。
第二十九条 单位和个人持有介绍信或者工作证、身份证等合法证明，可以利用已经开放的档案。利用未开放的档案，必须经档案保管单位同意，必要时应报其上级主管部门审查批准。
外国组织或者外国人利用已经开放或未开放的档案，必须遵守我国有关法律法规的规定。
第三十条 利用档案不得擅自抄录、复制，不得勾画、涂改、伪造、损毁和丢失。
第三十一条 档案馆提供利用档案和开展咨询服务，按国家和省有关规定收取费用。
单位或者个人利用其移交、捐赠、寄存的档案，档案馆应当无偿服务并优先提供。
档案馆向社会提供利用寄存的档案，应当征得寄存者的同意。
第三十二条 向社会公布档案，除按《中华人民共和国档案法实施办法》的规定执行外，还可以采取计算机网络传输的形式。
第三十三条 属于国家所有的档案，在档案馆保管的，由档案馆公布。重要档案的公布应征得档案形成单位的同意，或者报有关主管部门批准。
其他档案机构保管的档案，由所在单位公布。重要档案的公布需报有关主管部门批准。 个人所有的档案，档案所有者有权公布，但必须遵守国家有关规定。任何单位和个人不得擅自公布不属于自己所有的档案。
第三十四条 档案馆和其他档案机构应当加强对档案的研究、整理，有计划地编辑出版档案材料。
第五章 法律责任
第三十五条 有下列行为之一的，由县级以上人民政府档案行政管理部门责令限期改正，并可视情节轻重，提出处分意见，由有关主管部门对直接负责的主管人员或者其他直接责任人员给予行政处分：
（一）擅自设置档案馆的；
（二）擅自从事档案鉴定、评估活动的；
（三）未按国家规定办理档案登记的；
（四）未按国家规定向社会开放和提供利用档案的。
第三十六条 有下列行为之一的，由县级以上人民政府档案行政管理部门、有关主管部门对直接负责的主管人员或者其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）损毁、丢失属于国家所有的档案的；
（二）擅自提供、抄录、公布、销毁属于国家所有的档案的；
（三）涂改、伪造档案的；
（四）擅自出卖或者转让档案的；
（五）倒卖档案牟利或者将档案卖给、赠送给外国人的；
（六）未按国家规定归档或者未按期移交档案的；
（七）明知所保存的档案面临危险而不采取保护措施，造成档案损失的；
（八）档案工作人员玩忽职守，造成档案损失的。
在利用档案馆的档案中，有前款第一项、第二项、第三项违法行为的，由县级以上人民政府档案行政管理部门给予警告，对单位可以并处2000元以上10000元以下罚款，对个人可以并处200元以上1000元以下罚款；造成档案损失的，责令赔偿损失。赔偿的数额依据所损
失档案的价值及损坏程度确定。
有本条第一款第四项、第五项违法行为的，由县级以上人民政府档案行政管理部门给予警告，可并处500元以上10000元以下罚款；有违法所得的，没收违法所得，并依法征购所出卖或者赠送的档案。
第三十七条 违反本条例第二十四条的规定，擅自携带、运输、邮寄档案或者档案复制件出境的，由海关予以没收，可以并处罚款；并将没收的档案或者档案复制件移交档案行政管理部门；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条 收缴罚款必须使用省财政部门统一制发的罚款收据。罚款和没收违法所得全额上交国库。
第三十九条 有关主管部门对违反本条例第三十五条、第三十六条所列行为的人员给予行政处分，应将处分结果告知同级档案行政管理部门。
第四十条 拒绝、阻碍档案行政管理部门及其工作人员依法执行职务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十一条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起诉讼。当事人逾期不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第六章 附 则
第四十二条 本条例适用中的具体问题由省档案行政管理部门负责解释。
第四十三条 外商投资企业档案的管理按国家有关规定执行。
第四十四条 本条例自1998年1月1日起施行。
1997年11月2日
